سلام خدمت دوستان خوب، خوش آمدید به این ویس آموزشی. قصد دارم تو این ویس آموزشی نکات بسیار ارزشمندی در خصوص حد مجاز صدور صورتحساب الکترونیک در اختیار شما عزیزان قرار بدم.
من مجتبی سهرابی هستم، مدرس و مشاور مالیاتی، مؤلف مجموعه کتابهای ایستگاه پایانی. بسیار خوشحال و خرسندم که این سعادت نصیب من شد تا با این ویس آموزشی در خدمت شما عزیزان باشم.
حد مجاز صدور صورتحساب الکترونیک بنا به ماده ۶ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان اجرایی شده. چرا سازمان امور مالیاتی این کار رو کرده؟ اومده با این کار جلوی ایجاد شرکتهای صوری و کد فروش رو بگیره.
خیلی قبلتر، قبل از اینکه سامانه مؤدیان اجرایی بشه، ما میدیدیم یه سری از شرکتها تأسیس میشن فقط برای فروش فاکتورهایی که ارزش افزوده دارن. اینها این کاغذها رو به شرکتهای دیگه میفروختند و اون شرکتها میاومدن سندسازی میکردند که به سازمان امور مالیاتی وانمود کنن یک معاملهای بین اونها و اون شرکت صوری ایجاد شده و یک پرداختهایی به اون شرکت انجام شده و به واسطه اون میاومدن از سازمان امور مالیاتی اعتبار مالیاتی اون خرید رو دریافت میکردند.
سازمان برای اینکه جلوی این شرکتها رو بگیره، توی قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، ماده شش، میآد میگه ما یه حد مجاز فروشی در نظر میگیریم برای شرکتها که اندازه اون حد مجاز صدور صورتحساب الکترونیک برای فروشهاشون انجام بدن، به خریدارهاشون اعتبار مالیاتی تعلق بگیره. و بیشتر از اون بخوان این کار رو انجام بدن و خریدار اون صورتحساب رو توی کارپوشه خودش تأیید کنه، دیگه به خریدار اعتبار مالیات بر ارزشافزوده اون خرید لحاظ نشه.
حالا سازمان امور مالیاتی چهجوری اومده این حد مجاز فروش رو در نظر گرفته؟ اومده شرکتها رو به دو دسته تقسیم کرده: شرکتهای با سابقه مالیاتی و شرکتهای فاقد سابقه مالیاتی و جدیدالتأسیس.
منظور از سابقه مالیاتی اینجا اینه که اون شرکت تو دوره مشابه سال قبل فعالیت مالیاتی داشته باشه؛ یعنی یه ارزشافزودهای رو بابت خریدهاش پرداخت کرده باشه و یه ارزشافزودهای رو بابت فروشهاش دریافت کرده باشه و اظهارنامه ارزشافزوده اون فصلش رو به سازمان تسلیم کرده باشه و بابتش یا پرداختی داشته یا ترتیب پرداخت داده باشه.
اومده گفته برای این شرکتها که سابقه مالیاتی دارن، طبق قانون تسهیل، پنج برابر ارزشافزودهای که توی دوره مشابه سال قبل پرداخت کردن رو حد مجاز فروش این دوره در نظر میگیرن.
یعنی چی؟ یعنی فرض کنید برای تابستون سال ۱۴۰۵ میآد تابستون سال ۱۴۰۴ اون شرکت رو در نظر میگیره، میگه شما ۵۰ میلیارد تومن توی تابستون سال ۱۴۰۴ پرداخت کردی بابت ارزشافزوده. سازمان این عدد ۵۰ میلیارد تومن رو ضربدر پنج میکنه و حد مجاز فروش تابستون ۱۴۰۵ اون شرکت رو ۲۵۰ میلیارد تومن در نظر میگیره.
اما برای شرکتهایی که جدیدالتأسیسن یا سابقه مالیاتی ندارن، یعنی تو دوره مشابه سال قبل که تو مثال ما تابستون بود، فعالیتی نکردن، ارزشافزودهای پرداخت نکردن و دریافت نکردن، برای این شرکتها میآد میگه پنج برابر معافیت ماده ۱۰۱ قانون مالیاتهای مستقیم.
معافیت ماده ۱۰۱ میشه معافیت مشاغل که هر سال بر اساس بودجه اون سال، مبلغش از سمت قانونگذار مشخص میشه که امسال تو سال ۱۴۰۵ این عدد ۲۸۰ میلیون تومنه.
ما پنج برابر ۲۸۰ میلیون تومن رو محاسبه کنیم، میشه حد مجاز فروش یک شرکت جدیدالتأسیس یا شرکتی که سابقه مالیاتی توی فصل تابستون نداره. میآییم پنج رو ضربدر ۲۸۰ میکنیم، میرسیم به عدد یک میلیارد و ۴۰۰ میلیون تومن.
پس شرکتی که توی تابستون تأسیس شده، برای فصل تابستون حد مجاز فروشش یک میلیارد و ۴۰۰ میلیون تومنه؛ یعنی تا این مبلغ صدور صورتحساب الکترونیک کنه و خریدار تأیید کنه، به خریدار بابت اون خرید اعتبار مالیاتی تعلق میگیره.
اعتبار مالیاتی هم که میدونید دیگه، همون مبلغ ارزشافزودهای که شما بابت خریدتون پرداخت میکنین.
حالا یه بحثی که اینجا مطرحه اینه که من گفتم خدمت شما عزیزان، شما میتونید بیش از اون حد مجاز فروشتون هم صدور صورتحساب الکترونیک کنید؛ اما فرقش با حالتی که شما تو حد مجاز هستی و زمانی که خارج از حد مجاز هستی در چیه؟
در اینه که وقتی شما حد مجاز فروشت رو گذر میکنی و بیشتر از حد مجاز فروشت صدور صورتحساب الکترونیک میکنی و خریدار شما بیاد برای اون صورتحساب الکترونیک توی کارپوشه سامانه مؤدیان واکنش تأیید بده، سازمان امور مالیاتی به خریدار اعتبار مالیاتی اون خرید رو در نظر نمیگیره.
میگه من که پولش رو از فروشنده نمیخوام بگیرم، پس به تو هم اعتبارش رو پرداخت نمیکنم. به خاطر همین موضوعه که دوستان باید توجه کنن توی کارپوشه، اگر جلوی صورتحسابی برچسب عدول خورد، باید به این نکته حواسشون جمع باشه که حد مجاز فروش اون فروشنده گذر کرده.
اگر حد مجاز گذر کنه و شما صدور صورتحساب الکترونیک کنی، جلوی اون صورتحساب برچسب عدول میخوره؛ در غیر این صورت هم عدم عدول میخوره.
پس اگر صورتحسابی که برچسب عدول داره رو من تأیید کنم، یا ۳۰ روز بهش واکنش نشون ندم و خودش تأیید سیستمی بشه، برای من خریدار اعتبار مالیاتی اون خرید لحاظ نخواهد شد.
حالا فرض رو بر این بگیریم که ما حواسمون نبوده، این صورتحسابی که عدول بوده رو تأیید کردیم. اونوقت باید چیکار کنیم؟
اونوقت باید به فروشندهمون بگیم بره حد مجازش رو افزایش بده، با روشهایی که توی قانون لحاظ شده برای افزایش حد مجاز، حد مجازش رو افزایش بده، صورتحساب قبلی رو ابطال کنه و یک صورتحساب جدیدی صادر کنه که شامل اون بحث حد مجاز شده باشه و به من خریدار اعتبار مالیاتیش تعلق بگیره.
روشهایی هم که ما میتونیم طبق قانون افزایش حد مجاز بدیم، سازمان اومده پنجتا رو در نظر گرفته.
یه دونه پرداخت نقدی گفته؛ بریم پرداخت نقدی کنین تا حد مجازتون افزایش پیدا کنه.
یکی چک ضمانت بدین به سازمان؛ مثلاً به اندازه مبلغی که میخواین حد مجازتون افزایش پیدا کنه، چک ضمانت بدین. سازمان به اندازه اون چک، حد مجاز شما رو برای فروشهاتون در نظر بگیره.
ضمانت بانکی یا سپرده بانکی یا وثیقه ملکی به سازمان امور مالیاتی بدین. به اندازه اون ضمانت و وثیقه میتونید حد مجاز فروشتون رو توی اون فصل افزایش بدین.
امیدوارم این ویس آموزشی برای شما عزیزان مفید واقع شده باشه. حتماً نخبهحساب رو به دوستان حسابدار، مدیر مالی و صاحب کسبوکار خودتون معرفی کنید تا اون عزیزان هم بتونن از طریق سایت نخبهحساب، به آدرس nokhbehesab.com آموزشهای رایگان ببینن و مشکلات و چالشهایی که توی کسبوکارشون دارن رو برطرف کنن.
تا ویس آموزشی بعدی، شما رو به خدا، خونه و خانواده میسپارم. موفق و پیروز باشین.
