با سلام خدمت شما دوستان خوب. خوش آمدید به یک پادکست آموزشی دیگه از نخبه حساب با موضوع آموزش گامبهگام لایحهنویسی مالیاتی.
دریافت برگ تشخیص مالیات بهویژه زمانی که مبالغ آن سنگین و دور از انتظار است، میتواند یکی از پراسترسترین لحظات برای هر مدیر مالی یا حسابداری باشد. در این نقطه تخصص شما در ثبت اسناد و تهیه صورتهای مالی به تنهایی کافی نیست. اکنون زمان آن است که مهارتهای دیگری را به کار بگیرید، هنر لایحهنویسی.
لایحه دفاعیه پل ارتباطی مکتوب شما با مراجع دادرسی مالیاتی است و کیفیت نگارش آن مستقیماً بر سرنوشت پرونده تأثیر میگذارد. این آموزش بر اساس ساختار استاندارد و تجربیات موفق در پروندههای مالیاتی و با استناد به کتاب مرجع لایحهنویسی تدوین شده است تا نقشهای راهی روشن برای دفاع از حقوق مالیاتی خود داشته باشید.
گام صفر؛ پیش از شروع نگارش، اقدامات حیاتی
قبل از آنکه حتی یک کلمه بنویسید باید زیرساخت دفاع خود را آماده کنید. عجله در این مرحله به نگارش یک لایحه ضعیف و بیاثر منجر خواهد شد.
یک: تشخیص دقیق مسئله و جمعآوری مدارک
اولین و مهمترین قدم مطالعه خطبهخط برگ تشخیص مالیات و گزارش رسیدگی مالیاتی است. باید دقیقاً بفهمید ممیز مالیاتی به کدام بخش از عملکرد شما ایراد گرفته است؟ آیا هزینهها را نپذیرفته؟ درآمد را علیالرأس کرده؟ اعتبار ارزش افزوده را رد کرده؟
پس از تشخیص مسئله بلافاصله مدارک و اسناد مثبته مربوط به آن را جمعآوری کنید. این مدارک شامل موارد زیر است:
دفاتر قانونی که مطابق آییننامه ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم تحریر شدهاند، فاکتورهای رسمی خرید و فروش، اسناد پرداخت بانکی مثل رسیدهای ساتنا، پایای فیشهای واریزی، قراردادها، صورت وضعیتها و بارنامهها.
گواهیهای مربوط به قوانین خاص مانند گواهی فعالیت دانشبنیان یا مجوزهای معافیت.
دو: ایجاد نقشه راه ذهنی
با انبوهی از مدارک و ایرادات مواجه هستید. آنها را اولویتبندی کنید. از خود بپرسید کدام ایراد بیشترین بار مالی را به شرکت تحمیل میکند؟ برای دفاع از کدام ایراد قویترین و مستندترین مدارک را در اختیار دارم؟ آیا ایرادات ممیز شکلی مانند ابلاغ نادرست هستند یا ماهوی مربوط به اصل محاسبات؟
پاسخ به این سوالات نقشه راه ذهنی شما را برای تمرکز بر مهمترین بخشهای لایحه ترسیم میکند.
گام اول: نگارش مقدمه این لایحه
مقدمه ویترین لایحه شماست. بر اساس صفحه ۶۹ کتاب لایحهنویسی، مقدمه باید کوتاه، رسمی و حاوی اطلاعات کلیدی پرونده باشد. از هرگونه توضیح اضافی یا ورود به جزئیات دفاع در این بخش خودداری کنید.
ساختار یک مقدمه استاندارد:
یک: مخاطب، عنوان دقیق شخص یا هیئت دریافتکننده این لایحه. برای مثال، ریاست محترم هیئت حل اختلاف مالیاتی بدوی.
دو: موضوع، خلاصهای یکخطی از هدف لایحه. مثال، موضوع اعتراض به برگ تشخیص مالیات عملکرد.
سه: معرفی، نام کامل مودی و نویسنده لایحه.
چهار: شرح ماجرا، در یک یا دو جمله به آخرین اتفاقی که منجر به نگارش لایحه شده است، اشاره کنید. برای مثال، احتراماً عطف به برگ تشخیص شماره فلان مورخ فلان که در تاریخ فلان ابلاغ گردیده است. بدین وسیله مراتب اعتراض خود را در مهلت قانونی اعلام میدارد.
پنج: اشاره به پیوست. اگر مدارکی را ضمیمه میکنید در انتهای مقدمه به آن اشاره نمایید. مثال مدارک و مستندات مثبته به پیوست تقدیم میگردد.
گام دوم: تنظیم بدنه اصلی لایحه
بدنه مهمترین بخش لایحه است. در این قسمت شما به صورت مستدل و قانونمند دلایل اعتراض خود را شرح میدهید. بر اساس صفحه ۱۰۳ کتاب لایحهنویسی یک بدنه قدرتمند باید دارای ویژگیهای زیر باشد:
یک: تفکیک ایرادات شکلی و ماهوی. برای این منظور، بهتر است ابتدا ایرادات شکلی و سپس ایرادات ماهوی را مطرح کنید.
ایرادات شکلی مربوط به تشریفات قانونی هستند مانند ابلاغ غیرقانونی برگ تشخیص یا صدور آن خارج از مهلت قانونی.
ایرادات ماهوی مربوط به اصل و محتوای محاسبات مالیاتی هستند مانند عدم پذیرش هزینههای قابل قبول مالیاتی یا محاسبه درآمد بر اساس روشهای نادرست.
دو: بندبندی و تیترگذاری. هرگز تمام دفاعیات خود را در یک پاراگراف طولانی ننویسید. هر ایراد را در یک بند جداگانه و با یک تیتر مشخص مطرح کنید. این کار خواندن و پیگیری لایحه را برای هیئت بسیار آسان میکند.
مثال تیتر بند اول: اعتراض به عدم پذیرش هزینه استهلاک موضوع ماده ۱۴۹ قانون مالیاتهای مستقیم.
سه: استناد دقیق به قوانین و بخشنامهها. هر ادعایی که مطرح میکنید باید به یک ماده قانونی، بخشنامه یا استاندارد حسابداری مستند باشد. این کار اعتبار دفاع شما را چندین برابر میکند. شماره ماده قانونی و بخشنامه را به صورت برجسته بنویسید تا جلب توجه کند.
مثال: این در حالی است که مطابق با ماده ۱۴۷ قانون مالیاتهای مستقیم هزینههای مذکور کاملاً مرتبط به فعالیت مؤسسه بوده و مدارک آن نیز موجود هستند.
چهار: نگارش به صورت سوم شخص. برای حفظ لحن رسمی و حرفهای لایحه را به صورت سوم شخص بنویسید. به جای ما معتقدیم بنویسید این شرکت معتقد است یا مودی بر این باور است که.
گام سوم: نگارش نتیجهگیری
نتیجهگیری بخش پایانی استدلال شما و جایی است که خواسته نهایی خود را مطرح میکنید. بر اساس صفحه ۸۹ کتاب لایحهنویسی یک نتیجهگیری مؤثر باید کوتاه، شفاف و مستقیم باشد.
جمعبندی با یک عبارت رپتی مانند با عنایت به مراتب فوق یا نظر به موارد طرح شده شروع کنید. بیان خواسته به طور واضح بنویسید از هیئت چه میخواهید. آیا درخواست رسیدگی مجدد دارید؟ تعدیل درآمد مشمول مالیات یا نقص کامل برگ تشخیص؟
مثال: لذا با عنایت به مراتب فوق و با استناد به مدارک پیوست از آن هیئت محترم تقاضای رسیدگی مجدد، پذیرش هزینههای مذکور و تعدیل درآمد مشمول مالیات و به تبع آن مالیات متعلقه مورد استدعا است.
نوشتن یک لایحه مالیاتی ترکیبی از دانش حسابداری، تسلط بر قوانین و هنر نویسندگی است. با طی کردن این اساس، شما میتوانید ساختاری منسجم و قابل دفاع برای لایحه خود ایجاد کنید.
اما به خاطر داشته باشید که تئوری و عملی دو بال یک پرواز هستند. بهترین راه برای تبدیل شدن به یک متخصص لایحهنویسی، مطالعه و تحلیل نمونههای واقعی است.
اگر میخواهید لایحهنویسی مالیاتی رو بهتر و کاملتر یاد بگیرید، توصیه میکنیم کتاب ایستگاه پایانی لایحهنویسی مالیاتی را از سایت نخبه حساب تهیه کنید.
تا ویس های آموزشی دیگر شما را به خدای بزرگ میسپارم. بدرود.
